Cambios en la Aplicación del RIMPE(NAC-DGERCGC24-00000027)

Recientemente, el Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió la Resolución NAC-DGERCGC24-00000027, la cual introduce nuevas normas y clarificaciones que buscan mejorar la aplicación de este régimen, asegurando que los contribuyentes cumplan con la normativa vigente de manera más eficiente.

Objetivo de la Resolución NAC-DGERCGC24-00000027

La presente resolución tiene por objetivo principal establecer las condiciones específicas para la aplicación del RIMPE, según lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. A través de esta resolución, el SRI busca proporcionar un marco claro y detallado que permita a los emprendedores y negocios populares manejar sus responsabilidades fiscales de manera adecuada y con menor carga administrativa.

1. Actividades Excluyentes del RIMPE

Uno de los aspectos más relevantes de esta resolución es la clarificación sobre qué actividades quedan excluidas del RIMPE. Estas exclusiones aseguran que solo los contribuyentes que realmente se alinean con los objetivos del régimen puedan beneficiarse de él:

• Servicios Profesionales: Se define que los servicios profesionales, que requieren la intervención de personas con al menos un título profesional de tercer nivel, están excluidos del RIMPE. Esta exclusión aplica tanto a personas naturales como a sociedades. La administración tributaria tiene la facultad de verificar si una sociedad desarrolla actividades que puedan considerarse como servicios profesionales, independientemente de su objeto social declarado.
• Actividades de Comisión: Estas actividades, consideradas como mandato y representación bajo el Código de Comercio, también están excluidas del régimen.
• Rentas de Capital: Incluye beneficios o rentas obtenidas por la colocación de capital, derechos representativos de capital, créditos e inversiones. Esto abarca rendimientos financieros, alquiler de bienes inmuebles, regalías, marcas y patentes, siempre que no involucren procesos productivos o prestación de servicios asociados.
• Personas Naturales en Relación de Dependencia: Aquellas personas que se dediquen exclusivamente a un trabajo en relación de dependencia y que estén registradas en el RUC como tales, están excluidas del RIMPE.

2. Proceso de Sujeción al RIMPE

El proceso de actualización de la información en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es vital para los contribuyentes sujetos al RIMPE. Los contribuyentes pueden cambiar su condición dentro del régimen, ya sea de negocio popular a emprendedor o viceversa, en cualquier momento del ejercicio fiscal. Este cambio es crucial para asegurar que el contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias de acuerdo con su situación actual.

Además, aquellos que pierdan la condición de negocios populares pero puedan ser considerados emprendedores, deben mantenerse en el RIMPE bajo la categoría correspondiente hasta que transcurra el tiempo máximo de permanencia permitido.

3. Obligaciones de Emisión de Comprobantes

Los contribuyentes clasificados como emprendedores dentro del RIMPE tienen la obligación de emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios en formato electrónico. Este requisito tiene como objetivo modernizar y agilizar el proceso tributario, asegurando la transparencia y eficiencia en las transacciones.

Para los negocios populares, se permite la emisión de notas de venta preimpresas, aunque también pueden optar por el esquema electrónico. Es importante destacar que todos los comprobantes, ya sean físicos o electrónicos, deben incluir la leyenda “Contribuyente RIMPE – Emprendedor” o “Contribuyente RIMPE Negocio Popular” según corresponda, lo cual facilita la identificación del tipo de contribuyente.

4. Declaraciones Mensuales de IVA

Para los contribuyentes sujetos al RIMPE, que estén obligados a presentar declaraciones mensuales del IVA, la resolución establece claramente que deben hacerlo dentro de los plazos estipulados. Este cumplimiento es esencial para aquellos que deseen solicitar devoluciones del IVA.

5. Plazos para la Declaración del Impuesto a la Renta

La Resolución NAC-DGERCGC24-00000027 detalla los plazos para la declaración y pago del Impuesto a la Renta, los cuales varían según el noveno dígito del RUC. Para las sociedades dentro del RIMPE, los plazos comienzan el 10 de abril y se extienden hasta el 28 de abril. Para las personas naturales y negocios populares, los plazos inician el 10 de mayo y terminan el 28 de mayo. Es fundamental que los contribuyentes respeten estos plazos para evitar sanciones y recargos.

Además, la resolución establece que, en caso de que la fecha de vencimiento coincida con un feriado o día de descanso obligatorio, esta se trasladará al siguiente día hábil, salvo que esto implique que la fecha de vencimiento pase al mes siguiente, en cuyo caso se adelantará al último día hábil del mes de vencimiento.

6. Disposiciones Generales

Entre las disposiciones generales de la NAC-DGERCGC24-00000027 se encuentran las siguientes:

• Instituciones sin fines de lucro: Las instituciones privadas sin fines de lucro que califiquen para el RIMPE deben presentar declaraciones semestrales de IVA y observar las normas de simplificación tributaria sin perder su naturaleza jurídica ni las exoneraciones de impuestos.
• Ciclo preoperativo: Los contribuyentes en ciclo preoperativo deben cumplir con las obligaciones del RIMPE, pero el tiempo máximo de permanencia comenzará a contar desde el primer ejercicio en que se registren ingresos operacionales.
• Notas de venta: Las notas de venta autorizadas para negocios populares que cambien a la condición de emprendedores o al régimen general deben ser dadas de baja, y los comprobantes electrónicos deben ser emitidos a partir de dicho cambio.

Conclusión

La Resolución NAC-DGERCGC24-00000027 representa un esfuerzo significativo por parte del SRI para optimizar el cumplimiento tributario y facilitar la gestión fiscal de emprendedores y negocios populares en Ecuador. Con la introducción de estas nuevas normas y clarificaciones, es crucial que los contribuyentes estén al tanto de sus responsabilidades para evitar sanciones y asegurar el éxito de sus operaciones. Mantenerse informado y cumplir con las disposiciones establecidas en esta resolución es esencial para operar dentro del marco legal ecuatoriano.

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